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会计基础讲义-第13部分
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（4）“预收款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在资产负债表“应收账款”项目内填列。
（5）“应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目列示。
（6）“应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维扩建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本项目列示。企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。本项目应根据 “应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“—”号填列。
（7）“应付利息”项目，反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。本项目应当根据“应付利息”科目的期末余额填列。
（8）“应付股利”项目，反映企业分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本项目列示。本项目应根据“应付股利”科目的期末余额填列。
（9）‘其他应付款”项目，反映企业除应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。本项目应根据‘其他应付款”科目的期末余额填列。
（10）“一年内到期的非流动负债”项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
（11）“长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。本项目应根据‘长期借款”科目的期末余额填列。
（12）“应付债券”项目，反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。
（13）‘其他非流动负债”项目，反映企业除长期借款、应付债券等项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
3．所有者权益项目的填列说明
（1）‘实收资本（或股本）”项目，反映企业各投资者实际投入的资本 （或股本）总额。本项目应根据”实收资本”（或‘（股本”）科目的期末余额填列。
（2）‘资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据 ‘资本公积”科目的期末余额填列。
（3）“盈余公积”项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据 “盈余公积”科目的期末余额填列。
（4）“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据 “本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以 “—”号填列。
【单选】某企业“应收账款”有关明细账借方余额为160，000元，贷方余额为70，000元，坏账准备为500元，在资产负债表中，“应收账款”项目数额应为（ ）元。
A。160，000 B。90，000 C。159，500 D。89，500
答案：C 解析：160000…500＝159500元
【单选】某企业采用计划成本法核算，2008年12月31日结账后有关科目余额为：
科目
借方余额
贷方余额
物资采购
140000
原材料
2400000
周转材料
1800000
库存商品
1600000
生产成本
600000
材料成本差异
120000
存货跌价准备
210000
“存货”项目的金额＝140000＋2400000＋1800000＋1600000＋600000－120000－210000
＝6210000元
【单选】某企业2007年 8月份〃原材料〃账户期末余额为200000元，〃库存商品〃账户的期末余额为240000元，〃生产成本〃账户期末余额为60000元，〃存货跌价准备〃账户期末余额为10000元，〃固定资产〃账户的期末余额为400000元，则本月资产负债表中〃存货〃项目的期末金额应填列（ ）元。
A。430000 B。440000 C。490000 D。890000
答案：C 解析：“存货”项目期末余额=200000＋240000＋60000…10000=490000元
【单选】某企业2008年12月31日结账后的“固定资产”科目余额为1000000元，“累计折旧”科目余额为90000元，“固定资产减值准备”科目余额为200000元，则资产负债表中“固定资产”项目金额为（ ）元
解答：固定资产项目金额＝1000000…90000…200000＝710000元
第三节 利润表
一、利润表的概念和意义
（一）利润表的概念
利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。利润表属于动
态会计报表。
（二）利润表的意义
1。 通过利润表可以从总体上了解企业收入、成本和费用及净利润（亏损）的实现及构成
情况。
2。可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值的情况
二、利润表的格式
1。利润表由表头、表身和表尾等部分组成。其中表身是利润表的主体和核心。
2。利润表的格式主要有多步利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用多步式。企业可以分如下三个步骤编制利润表：
第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益 （减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润；
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用、管理费用和财务费用－资产减值损失＋投资收益（减损失）＋公允价值变动收益（减损失）
第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；
利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出
第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）
净利润＝利润总额－所得税
三、利润表的编制方法
（一）利润表各项目的填列方法
利润表中各项目的数据来源主要是根据损益类科目的发生额分析填列。
1。 “上年金额”栏内各数字，根据上年度利润表“本期金额”栏填列或调整填列
2。 “本年金额”栏的填报方法
（1）“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和‘其他业务收入”科目的发生额分析填列。
（2）“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。本项目应根据‘主营业务成本”和‘其他业务成本”科目的发生额分析填列。
（3）“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据 “营业税金及附加” 科目的发生额分析填列。
（4）‘销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。本项目应根据‘销售费用”科目的发生额分析填列。
（5）‘管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。本项目应根据‘管理费用”的发生额分析填列。
（6）‘财务费用”项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。本项目应根据‘财务费用”科目的发生额分析填列。
（7）‘资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的减值损失。本项目应根据‘资产减值损失”科目的发生额分析填列。
（8）‘公允价值变动收益”项目，反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。本项目应根据‘公允价值变动损益”科目的发生额分析填列，如为净损失，本项目以“—”号填列。
（9）“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失，本项目以“—”号填列。
（10）营业利润”项目，反映企业实现的营业利润。如为亏损，本项目以“—”号填列。
（11）“营业外收入”项目，反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项收入。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。
（12）‘营业外支出”项目，反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项支出。本项目应根据‘营业外支出”科目的发生额分析填列。
（13）“利润总额”项目，反映企业实现的利润。如为亏损，本项目以 “—”号填列。
（14）“所得税费用”项目，反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。
（15）“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为亏损，本项目以 “—”号填列。
（16）“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目
（二）月份利润表“本年累计数”栏各项目的填列方法
（三）年度利润表有关栏目的填列方法
【多选】下列各项中，属于利润表上的项目有（ ）。
A。主营业务收入
B。财务费用
C。所得税费用
D。应交税费
答案：BC
【综合题】根据所给资料，编制利润表
企业2008年损溢类科目本年累计发生额资料如下表：
科目名称
借方发生额
贷方发生额
主营业务收入
1100000
主营业务成本
840000
营业税金及附加
1740
其他业务收入
52000
其他业务支出
40000
销售费用
60000
管理费用
104000
财务费用
36000
投资收益
80800
营业外收入
6000
营业外支出
24000
所得税费用
39920
注：表中的所得税假定是已经根据税法的规定进行了调整后计算的。
项目
本期金额
上期金额
一、营业收入
1152000
减：营业成本
880000
营业税金及附加
1740
销售费用
60000
管理费用
104000
财务费用
36000
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“…”填列）
投资收益（损失以“…”填列）
80800
二、营业利润（亏损以“…”填列）
151060
加：营业外收入
6000
减：营业外支出
24000
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“…”填列）
133060
减：所得税费用
39920
四、净利润（净亏损以“…”填列）
93140
五、每股收益（略）
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
第四节 现金流量表
1。现金流量表概念：
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
2。企业产生的现金流量分为三类：
（1）经营活动产生的现金流量
主要项目有：
①销售商品、提供劳务收到的现金；
②收到的税费返还；
③购买商品、接受劳务支付的现金
④支付给职工以及为职工支付的现金
⑤支付的各项税费
（2）投资活动产生的现金流量
主要项目有：
①收回投资收到的现金
②取得投资收益收到现金
③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
④购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
⑤投资支付的现金
（3）筹资活动产生的现金流量
主要项目
①吸收投资收到的现金
②取得借款收到的现金
③偿还债务支付的现金
④分配股利、利润或偿付利息支付的现金
【多选】在企业的现金流量表中下列哪些属于经营活动现金流量项目（）。
A。销售商品、提供劳务收到的现金 B。购买商品、接受劳务支付的现金
C。借款收到的现金 D。支付给职工以及为职工支付的现金
答案：ABD
3。现金流量表作用：
通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。
4。现金流量表主要项目沟稽关系
（1）现金及现金等价物净增加额
=经营活动产生的现金流量净额＋投资活动产生的现金流量净额＋筹资活动产生的现金流量净额＋（或…）汇率变动对现金的影响
（2）期末现金及现金等价物余额=现金及现金等价物净增加额＋期初现金及现金等价物余额
第五节 所有者权益变动表
1。所有者权益变动表概念
所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。
2。所有者权益变动表的作用
所有者权益变动表不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准备理解所有者权益增减变动的根源。
第六节 会计报表附注
一、会计报表附注的概念
会计报表附注是企业财务会计报告重要组成部分，是对会计报表中所列示项目的文字描述或明细资料，以及未能在会计报表中列示项目的说明。
二、会计报表附注应披露的内容
企业应按照具体会计准则的要求在附注中至少披露下列内容，但是不重要的项目除外：
1、企业的基本情况
2、财务报表的编制基础
（1）会计计量所运用的计量基础
（2）企业的可持续经营性
3、遵循企业会计准则的声明
4、重要会计政策和会计估计
5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
6、重要报表项目的说明
7、其他需要说明的重大事项。
第十一章 会计档案
第一节 会计档案的概念和内容
一、会计档案的概念
会计档案是会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。
二、会计档案的内容
（1）会计凭证类
（2）会计账簿类
（3）财务会计报告类，包括会计报表、附表、报表附注及文字说明，其他财务报告。
（4）其他会计资料类：包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册
【单选】下列各项中，不属于会计档案的是（ ）。
A。自制原始凭证 B。固定资产卡片
C。银行存款余额调节表 D。生产计划书
答案：D
第二节 会计档案的归档
各单位每年形成的会计档案，应由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷或装订成册，编制会计档案保管清册。
当年形成的会计档案，在会计年度终了，可暂由本单位财务会计部门保管1年。期满之后，应由财务会计部门编造清册，移交本单位的档案部门保管；未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。
移交单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆装的，档案机构应当会同会计机构和经办人�
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